Практика исчисления и взимания НДС на материалах ОАО "Нефтемаш"

СодержаниеВведение 3
Глава 1. Налог на добавленную стоимость. Исторический и теоретический аспект. 6
1.1. История становления и развития налога на добавленную стоимость 6
1.2. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость 16
Глава 2. Практика исчисления и взимания НДС на материалах ОАО "Нефтемаш" 33
2.1. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость 33
2.2. Анализ порядка исчисления НДС на ОАО "Нефтемаш" 42
Глава 3. Проблемы и перспективы совершенствования налога на добавленную стоимость 50
3.1. Проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на современном этапе 50
3.2. Мероприятия по повышению эффективности расчетов по НДС на ОАО "Нефтемаш" 58
Заключение 67
Список литературы 71
ВведениеВ условиях становления основ механизма рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм (современный этап развития российской экономики) особо актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги.
По мере социально-экономического развития общества налоги становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов.
Конституцией Российской Федерации установлена обязанность всех предприятий, организаций, учреждений и граждан платить налоги. Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия.
Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия. Эта взаимосвязь в товародвижении отражается определенным образом на расчетах по НДС и порядке ведения учета по налоговым операциям.
Налог на добавленную стоимость - один из основных налогов налоговой системы Российской Федерации. С точки зрения бухгалтерского учета это один из наиболее сложных налогов. На первый взгляд, порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС достаточно хорошо регламентирован действующим законодательством. Поэтому именно этот налог вызывает наибольшее число вопросов: на практике возникают нестандартные и сложные хозяйственные ситуации, которые не предусмотрены и не оговорены законодательством.
НДС быстро перешел в практику и уже в 1967 году была разработана специальная директива Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) по введению НДС странами - членами ЕЭС.
В странах - членах ЕЭС НДС применяется с целью унификации национальных систем косвенного обложения (в соответствии с римским договором) и для создания единой доходной базы бюджеты Европейского Союза, главным доходным источником которого с 1975 г. первоначально были поступления от НДС в размере 1 процента суммы налога, собранного каждой страной - членом ЕЭС.
Именно данный налог отражает связь выбранного организацией способа бухгалтерского учета отдельных операций с объемом налоговых обязательств организации.
На первый взгляд, порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС достаточно хорошо регламентирован действующим законодательством. Поэтому именно этот налог вызывает наибольшее число вопросов: на практике возникают нестандартные и сложные хозяйственные ситуации, которые не предусмотрены и не оговорены законодательством.
Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.
Объектом исследования выступает ОАО "Нефтемаш"
Предметом исследования является порядок расчетов с бюджетом по НДС.
Целью настоящей работы является изучение методологии построение налоговой базы по НДС.
Постановка цели работы потребовала решения следующих задач:
- рассмотреть экономическую природу НДС;
- проанализировать будущие изменения в законодательстве с 2006 г.
- проанализировать динамику НДС на уровне федерального бюджета;
- изучить порядок исчисления НДС в ОАО "НЕФТЕМАШ";
- раскрыть проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на современном этапе;
- обосновать мероприятия по повышению эффективности по НДС.
Методологической и теоретической основной работы являются работы таких специалистов, как Ильина Т.А., Филипенко Е.И., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. - ведущих специалистов в области налогообложения, работы которых опубликованны в периодических изданиях, учебных пособиях.
При выполнении работы использовались монографические, статистические, балансовые методы исследования. Основным источником информации для анализа являлись данные промежуточной и годовой отчетности. В работе используется нормативная техническая и справочная литература.
Теоретическая значимость работы состоит в рассмотрении основ исчисления и взимания налога, что позволило проанализировать имеющиеся проблемы и разработать рекомендации по совершенствованию порядка налогообложения данным налогом. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов с целью выявления целесообразности применения разработанных рекомендаций конкретным субъектом налоговых отношений ОАО "НЕФТЕМАШ".
Список литературы1. Налоговый кодекс РФ. - М., 2003.
2. "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н (с изм. и доп. от 23 апреля 2002 г.).
3. "Об утверждении изменений и дополнений к Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость" Приказ МНС РФ от 5 марта 2002 г. N БГ-3-03/113.
4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002.
5. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации). - М.: Система ГАРАНТ, 2003.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). М.: Бератор-Пресс. 2003.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость. М.: Налоги и финансовое право. 2003.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Налоги и финансовое право", 2002.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные операции и сделки. Экономико-правовой анализ. Из практики налогового консультирования. - М.: Налоги и финансовое право, 2005.
10. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.
11. Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ - М.: Система ГАРАНТ, 2004.
12. Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. - "Налоговый вестник", 2001.
13. Муравлева Т.В. Льготы по НДС. - М.: Научная книга, 2005.
14. Никольский А. Налоговые новации, бюджет и пенсионная реформа. - М.: Экономика, 2004.
15. Поздеев П.А. НДС: нестандартные ситуации. М.: Бератор-Пресс. 2002. С. 48.Практическая налоговая энциклопедия. Том 4. Налог на добавленную стоимость / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Инфра-М, 2004.
16. Рюмин С.М. Освобождение от НДС. - М.: Бератор-Пресс, 2002.
17. Цибизова О.Ф. Комментарий к НК РФ (постатейный). Глава 21 "Налог на добавленную стоимость". М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2002.
18. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС // Юридическая Россия. - 2001. - №3. - С. 12.
19. Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2003 году и задачах на 2004 год // Налоговая политика и практика. - 2004. - №3. - С. 4.
20. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. - 2003. - №3. - С. 38-54.
21. Воробьева В.Н. Правовые вопросы применения налогового законодательства // Аудиторские ведомости. - 2003. - №6. - С. 45.
22. Горбатова О., Лапшова О. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в 2003 г. // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003. - №45. - С. 12-13.
23. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. - 2004. - №3. - С. 32-33.
24. Ильина Т.А. Заполняем налоговую декларацию по НДС // Главбух. - 2005. - №3. - С. 12.
25. Колодина И. Под грифом "НДС" // Российская газета. - 2005. - №12. - С. 8.
26. Кропивко М.Д. Сдаем отчетность в инспекцию через Интернет // Российский налоговый курьер. - 2005. - №9. - С. 45-47.
27. Куликов А.А. Налог на добавленную стоимость: платить, нельзя игнорировать // БУХ.1С. - 2005. - №4. - С. 12-15.
28. Куприянов С.А. Можно принять НДС к вычету, если он не выделен в платежке? // Главбух. - 2004. - №4. - С. 17.
29. Лосицкий О.А. Порядок включения сумм НДС в расходы // Российский налоговый курьер. - 2003. - N 4. - С. 6-8.
30. Лысов Е.А. Механизм возмещения НДС при совершении экспортных операций: анализ действующей практики и пути совершенствования // Бухгалтерский учет и аналоги. - 2003. - №12. - С. 12-14.
31. Мещерякова О.Ю. С поквартальной уплаты на ежемесячную // Учет, налоги, право. - 2004. - №21. - С. 7-8.
32. Носова Н. Возвращение блудных налогов // Босс. - 2004. - №6. - С. 7.
33. Ракитина М.Ю. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. - 2005. - N 4. - С. 24.
34. Степанов А.Г. Налоговые льготы // Право и экономика. - 2005. - №3. - С. 12-16.
35. Схема оптимизации НДС с использованием векселей Финансовый директор. - 2005. - №2. - С. 12-16.
36. Хадыева О.В. НДС: в 2006 году работаем по-новому // Двойная запись. - №12. - 2005. - С. 12-16.
37. Горбунов И. Как нам реорганизовать возврат НДС // Финансовые известия. - 03.10.2002.
38. Грызлов Б. Снижение НДС будет способствовать развитию малого и среднего бизнеса // Малый бизнес Москвы. 05.09.2005.
39. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-март 2005 года // Российская газета. 19.04.2005.
40. Экономические новости России // Агентство Финмаркет. 18.04.2005.