Налогообложение оплаты труда в России. Проблемы и пути совершенствования

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 5

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА
1.1. Виды, формы и системы оплаты труда 8
1.2. Содержание и значение налога на доходы физических лиц 22
1.3. Налогообложение фонда оплаты труда 28

Глава 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА
2.1. Краткая характеристика предприятия 36
2.2. Учет расчетов с работниками по оплате труда 44
2.3. Виды и учет удержаний из заработной платы 50
2.4. Порядок расчета и уплаты страховых взносов 62

Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА В РОССИИ
3.1. Отмена ЕСН и оптимизация налогообложения оплаты труда 66
3.2. Реформирование налога на доходы физических лиц 75
3.3. Пути повышения эффективности налогового администрирования в области налогообложения оплаты труда 82

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
Список литературы
Приложения
ВведениеОдним из главных факторов, влияющих на производительность труда, а значит и на результат хозяйственной деятельности в целом, является оплата труда, поэтому значение последней, трудно переоценить.
Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами и трудовыми договорами.
Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Государственное регулирование оплаты труда осуществляется посредством разработки и внедрения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Основным регулятором оплаты труда является система государственных гарантий, предоставляемых работникам.
В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).
Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становится трудовой и коллективный договора предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
Зарплата является основным видом дохода для большинства людей, поэтому изменения налогового законодательства, касающиеся оплаты труда важны для всех.
В существующей схеме налогообложения можно выделить четыре категории налогов с ФОТ:
" налог на доходы физических лиц,
" взносы на обязательное пенсионное страхование
" взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Ставки налогов и взносов с фонда оплаты труда, которые обязаны начислять и уплачивать все работодатели, ведущие хозяйственно-экономическую деятельность на территории Российской Федерации, устанавливаются российским законодательством. Для резидентов и нерезидентов действуют различные схемы налогообложения. Работодатель отвечает за своевременную уплату всех налоговых обязательств по фонду оплаты труды в соответствии со сроками, установленными регулирующими органами.
Целью ВКР является анализ теоретических положений и разработка комплекса практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения в сфере оплаты труда.
Достижение данной цели потребовало решения следующих задач:
1) сформулировать определение термина "налогообложение оплаты труда";
2) изучить связь налогового бремени с финансовым обеспечением социальной защиты населения России;
3) проанализировать проблемы, связанные с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование, и предложить пути их решения;
4) проанализировать действующий механизм налогового администрирования и выработать предложения по повышению его эффективности в области налогообложения оплаты труда.
Объектом исследования является система налогообложения в сфере оплаты труда в России. Предметом исследования выступают налоговые механизмы налога на доходы физических лиц и механизм исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.
ВКР основывается на принципах диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, экспертных оценок.
Теоретической базой исследования послужили труды авторов, заложивших основы современных налоговых систем: А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Дж. Кейнса, Богачевского М.Б., Гензеля П.П., Исаева А.А., Дж. Ст. Милля, Озерова И.Х., Д. Рикардо, Соколова А.А. и других.



Список литературы1. Конституция Российской Федерации. -М.: Юридическая литература, 1993.- 64
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. - СПб.: "Издательский дом Герда", 2002, - 576 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. - 9-е изд.- М.: "Ось-89", 2009 г. - 384 с. /Кодекс/.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002 г. /Налоги и отчетность/.
5. Семейным кодексом РФ от 01 марта 1995г.
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 г., 28.03.2002г., 31.12.2002 г., 10.01.2008 г.)
7. Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 05 января 2009 г. №1 " Об утверждении унифицированных форм документации по учету труда и его оплаты".
8. Абалкин Н.П. Заработная плата. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Индекс, 2005
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. 2004.
10. Волгин, Н.А. Бестарифная оплата труда: опыт, анализ, предложения. - М.: Профиздат, 2003.
11. Волгин, Н.А. и др. Стимулирование производительности труда / Н.А. Волгин, В.И. Плакся, С.А. Цьовх. - Брянск, 2005.
12. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - Новосибирск: Кнорус. - 2008 г.
13. Гусева Т.М., Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004.
14. Зрелов А.П. НДФЛ в примерах. - М.: Налог-инфо, 2007.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ. 3-е изд., издание, перераб. и доп. М.: ИнфраМ, 2009.
16. Масленникова Л.А. "Системы оплаты труда: как сделать выбор" // Журнал "Российский налоговый курьер" №6, 2008 г.
17. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. Учебник. Изд-во Московского государственного университета геодезии и картографии, 2005
18. Макарьева В.И., Е.В.Орлова Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004.
19. Минин, Э.В., Щербаков, В.И. Заработная плата: вопросы и ответы: Справ.-метод. пособие. - М.: Профиздат, 2002.
20. Новиков Д.А., Цветков А.В. Механизмы стимулирования в многоэлементных организационных системах. М.: Апостроф, 2000. - С. 60.
21. Орловский Ю.П. , Нурутдинова А.Ф., Чиканова Л.А. 500 Актуальных вопросов по трудовому кодексу Российской Федерации. Комментарии и разъяснения: 2-е издание, перераб. и доп. М.: Юрайт, 2009.
22. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.) - СПб.: "Издательский дом Герда", 2003.
23. Рахманова С.Ю. Оплата труда: типичные нарушения, сложные вопросы М.: Омега-ЛГод: 2009.
24. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет. Учебник. Изд-во ГУУ, 2005
25. Сапожникова Т.Л. Бухгалтерский учет для менеджеров. М.: Кнорус, 2005.
26. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2009 большой справочник налогоплательщика. - М.: Издательский центр IPR MEDIA, 2009.
27. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004.
28. Соснаускене О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет. М.: Топ-персонал. 2010
29. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. М.: Омега-Л Год: 2009.
30. Управление персоналом организации: бухгалтерский учет и налогообложение заработной платы: Учеб. пособ. (практикум) / Л.А. Ильина, Ю.Н. Горбунова; Самар. гос. техн. ун-т. Самара, 2005.
31. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХГод: 2010.
32. Целищев В.В. Автоматизация учётных и аналитических задач и определение её экономической эффективности: Методические указания по выполнению дипломной работы - Киров: ВятГТУ, 2010.
33. Чернышёва О. Считаем средний заработок по-новому. ИА Клерк.Ру, аналитический отдел. Центр налогового и правового консультирования, 2008.
34. http://www.buh.ru
35. http://www.audit-it.ru
36. http://www.buhgalteria.ru/
37. http://klerk.ru/
38. http://financial-audit.ru
39. http://www.glavbukh.ru
40. http://www.rnk.ru
41. СПС Консультант Плюс