"Формы и методы контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов в Российской Федерации"

СодержаниеВведение 3
1. Организация налогового контроля в Российской Федерации 6
1.1. Понятие и виды налогового контроля 6
1.2. Правовое регулирование налогового контроля в РФ 23
2. Основные формы проведения налогового контроля 28
2.1. Порядок проведения камеральной налоговой проверки 28
2.2. Процедура проведения выездной налоговой проверки 42
2.3. Организация встречной налоговой проверки 63
3. Основные проблемы контрольной деятельности налоговых органов 67
3.1 Теоретические проблемы контрольно-налоговой деятельности в зарубежных странах 67
3.2 Процессуальные проблемы координации контрольной деятельности налоговых органов и органов внутренних дел 76
Заключение 84


ВведениеЭффективность экономической политики государства определяется многими параметрами, в том числе и результативностью государственного финансового контроля. Его главной целью является проверка обоснованности формирования фондов денежных средств. Немаловажную роль играет здесь фискальная политика, основу которой составляют налоговое администрирование и контроль. Поскольку посредством налоговых поступлений в настоящее время формируется значительная часть доходов бюджетов разных уровней, то особая роль в финансовой системе принадлежит государственному налоговому контролю.
Контрольные мероприятия позволяют количественно определить размер поступлений налогов и сборов, сопоставить их с потребностями государства и выявить необходимость осуществления изменений в налоговом законодательстве. С другой стороны, налоговый контроль направлен на реализацию фискальной функции налогов, которая дает возможность формировать государственные денежные фонды.
Социально-экономические преобразования, происходящие в государстве, развитие предпринимательства, создание новых форм экономической деятельности требуют все более действенного контроля. Эффективность управления во многом определяется использованием контроля в различных его видах, способах, формах и методах проведения. Невозможно обеспечить эффективность функционирования, воспроизводства, рациональное распределение, обмен и потребление без налаженной системы финансового контроля. Контроль является функций управления экономикой как в целом, так и отдельных ее секторов.
Налоговый контроль как элемент системы налогового администрирования с момента возникновения и по настоящее время привлекает пристальное внимание ученых, практиков и пользователей контрольной информации. Формы и методы его применения, роль в механизме реформирования системы налогового администрирования, естественным образом обуславливают постоянное нахождение в центре внимания научных коллективов нашей страны вопросов теории и методологии, организации и регулирования, дальнейшего совершенствования методики его проведения.
Проводимая в стране реформа налогового администрирования направлена на серьезные структурные изменения в системе налогового контроля, улучшение инвестиционного климата и экономического роста страны в целом. Усовершенствование форм и методов налогового контроля, наведение порядка в сфере налогового администрирования является фискальной задачей государства, важным элементом в создании здоровой экономической среды и привлекательного инвестиционного климата.
Современная система налогового администрирования должна одновременно обеспечить выполнение нескольких задач: во-первых, это повышение уровня собираемости налогов, во-вторых, создание справедливой прозрачной системы налогового администрирования, которое помимо прочего предусматривает также сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований налогового законодательства и создание для него максимально удобных условий по уплате налогов. При этом государство также должно снижать свои затраты на осуществление налогового контроля. Решению вопросов совершенствования форм и методов налогового контроля в механизме реформирования системы налогового администрирования, направленного, главным образом, на обеспечение формирование доходов бюджетов разных уровней в значительной степени способствует применение в работе различных систем сравнительно-аналитических показателей, форм и методов контроля, отвечающих предъявляемым современным требованиям и позволяющим обеспечить единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.
Необходимость, значимость и сложность решения вышеназванных проблем свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.
Решению указанных проблем посвящены многочисленные исследования российских и зарубежных ученых по проблемам организации системы налогового контроля. Среди них необходимо выделить работы следующих авторов: Бродского Г.М., Евстигнеева Е.Н., Врублевской О.В., Дмитриевой Н.Г., Морозова В.П., Балакина А.П., Попоновой Н.А., Нестерова Г.Г., Терзиди А.В., Паскачева А.Б., Садыгова Ф.К., Мишина В.И., Горских И.В., Мироновой О.А.,Пепеляева С.Г., Кваши Ю.Ф., Сучилина А.А., Конторовича В.К, Дернберга Н Д.Г., Шаталова С.Д., Шопенко Д.В., Юткиной Т.Ф., Якобсона Л.И. и др.
Целью дипломной работы является рассмотрение форм и методов контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
- рассмотреть понятие и виды налогового контроля;
- охарактеризовать органы, осуществляющие налоговый контроль;
- описать правовое регулирование налогового контроля в РФ;
- рассмотреть порядок проведения камеральной налоговой проверки;
- охарактеризовать процедуру проведения выездной налоговой проверки;
- рассмотреть организацию встречной налоговой проверки;
- выявить и охарактеризовать теоретические проблемы контрольно-налоговой деятельности в зарубежных странах;
- выявить и рассмотреть процессуальные проблемы координации контрольной деятельности налоговых органов и органов внутренних дел.
Поставленные цели определили последовательность и структуру дипломной работы. Даная работа состоит из трех глав, восьми параграфов, введения, заключения, списка литературы и приложения.
В соответствии с определенными выше задачами, предметом настоящего исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов реализации налогового контроля.
Объект исследования - инструменты и механизмы совершенствования форм и методов налогового контроля в условиях реформирования системы налогового администрирования на современном этапе рыночных отношений.
Теоретической основой исследования являются работы современных отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Кроме этого, при написании данной дипломной работы использовались законодательные и нормативные акты Российской Федерации, статистические материалы Государственного Комитета Статистики, интернер-сайты федеральных и региональных финансовых, налоговых и статистических органов, данные международных, общероссийских специальных периодических изданий, материалы научно-практических конференций, семинаров и симпозиумов.
Методологическую основу исследования составили диалектический метод познания; системный подход; принципы формальной логики; методы экономического анализа и синтеза. При написании дипломной работы применялись общие и специальные методы научного познания.
Значимостью данной дипломной работы является то, что она вносит вклад в исследование проблем осуществления налогового администрирования посредством оценки практики применения действующих форм и методов налогового контроля.


Список литературыI. Законодательные и иные нормативные акты:
1. Налоговый кодекс РФ, ч.1.
2. Постановление правительства РФ от 30.09.04 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".
3. Таможенный кодекс РФ.
4. ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 №129-ФЗ.
5. Минфин РФ. Проект от 17.01. 2007 г. "Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.".
6. Постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

II. Специальная литература:
1. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. "Налоги и налогообложение", "Эксмо", Москва, 2008 г.
2. Братухина О.А. "Контроль и организация проверок налоговыми органами", Учебное пособие, "Феникс", Ростов-на-Дону, 2007 г.
3. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право", "Питер", 2007 г.
4. Крохина Ю.А., Бондарь Н.С. "Налоговое право России", Норма, Москва, 2007 г.
5. Лермонтов Ю.М. "Налоговые проверки по-новому", "Индекс Медиа", Москва, 2007 г.
6. Миляков Н.В. ""Налоги и налогообложение", Инфра-М, 2007 г.
7. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. "Налоговое администрирование": Учебное пособие, Москва, 2007 г.
8. Морозов А.А. "Налоговая система и законодательное регулирование налогообложения", Санкт-Петербург, 2006.
9. "Налоги" под ред. Черника Д.Г. , Москва, "Юнити-Дана", Москва, 2008 г.
10. "Налоги и налогообложение" под ред. Майбурова И.А., Москва, "Юнити", 2007.
11. "Налоги и налогообложение" под ред. Алиева Б.Х., Москва, "Финансы и Статистика", 2006 г.
12. "Налоги и налогообложение" под ред. Ряховского Д.И., Эксмо, 2006 г.
13. "Организация и методы налоговых проверок" под ред. Романова А.Н., Москва, "Вузовский учебник", 2006 г.
14. Петров А.В., Толкушкин А.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие. Москва, "Юрайт", 2007 г.
15. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. "Налоговое администрирование в РФ", "Финансы и статистика", Москва, 2006 г.
16. Попонова А. Н., Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. "Организация налогового учета и налогового контроля", "Эксмо",Москва, 2006 г.
17. Рыманов А.Ю. "Налоги и налогообложение", Инфра-М, 2007 г.
18. Сальникова Л.В. "Налоговый контроль: как налогоплательщику отстоять свои права", Приложение к журналу "Налоговый вестник", "Налоговый вестник", Москва, 2007 г.
19. Суворов М.А. "Процессуализация налоговых проверок. Проблемы и пути совершенствования", "Наука", Москва, 2008 г.
20. Тихонова Е.П., Понова З.Е. "К Вам пришла проверка. Как и что проверяет налоговый инспектор?", ООО "Журнал "Горячая линия бухгалтера", Москва, 2007.
21. Титов А.С. "Налоговое администрирование и контроль", М.; 2007.
22. Журнал "Проверка в компании", №2,№3 2008 г.
23. http://www.nalog.ru - сайт ФНС России.
24. http://www.rnk.ru - сайт журнала "Российский налоговый курьер".