Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России63

СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 7
1.1. Сущность и виды налогов на юридических лиц 7
1.2. Предпринимательство как форма организации экономической деятельности 20
1.3. Взаимосвязь налоговой политики и развития предпринимательства 27
2. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ В СВЕТЕ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ 38
2.1. Особенности налоговых режимов в отношении юридических лиц в российской экономике 38
2.2. Тенденции развития предпринимательской деятельности в РФ 43
2.3. Совершенствование налоговой политики как инструмент развития предпринимательства в российской экономике 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 74

ВведениеОдним из важных факторов экономического роста страны является эф-фективная налоговая система. Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капи-таловложений, рост нормы прибыли. В структуре всех доходов бюджета Рос-сийской Федерации налоги составляют, по разным оценкам, от 75 до 85%.
Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпри-нимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпри-нимательства.
Вопросы взаимодействия налоговой системы государства и предприни-мательства актуальны сегодня еще и потому, что в настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.
Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необхо-димо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определять эффективные методы контроля и взыскания.
Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономиче-ского эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но выражается через решение социально-политических задач.
В экономической литературе собран обширный материал, посвященный теории налогов: принципов распределения налогового бремени, принципов пе-реложения налогов, принципов построения налоговой системы, исчисления тя-жести налогообложения.
Среди зарубежных экономических деятелей, представителей ведущих экономических школ можно отметить вклад У. Петти, который отразил в труде "Трактат о налогах и сборах" принципы эффективной государственной полити-ки и идею естественного порядка; А. Смита, который первым четко сформули-ровал принципы налогообложения, носящий концептуальный характер и акту-альный до наших дней; А.Вагнера, который одним из первых определил крите-рии эффективности налоговой системы, которые можно было использовать на практике на основе провозглашенных принципов; Э. Селигмана, который сде-лал анализ и рассмотрел условия вероятности переложения налогов; Г.Госсена, У.Джевонса, Л. Вальраса, которые, применив метод аналитической геометрии наглядно изобразили стимулирующее влияние налогов на производство; Й. Шумпетера, который сформулировал теорию экономического развития, ос-нованную на стимулировании нововведений; Дж.М.Кейнса и его последовате-лей, которые сформулировали практические рекомендации для правительства по осуществлению налоговой политики в условиях неполного использования факторов производства; Д. Бьюкенена, который высказал идеи, связанные с ус-тановлением справедливого налогообложения, и разработал общие правила и принципы взаимоотношения общества и государства; А.Лаффера, который проиллюстрировал кривую, изображающую зависимость налоговых поступле-ний в бюджет от ставки налога, и сформулировал практические рекомендации, разработанные на ее основе, по стимулированию предложения товаров и услуг.
Среди отечественных исследователей вопросов налогообложения можно отметить заслуги Н. Тургенева, А.И.Буковецкого, П.П. Гензеля, И.М. Кулише-ра, В.Н. Твердохлебова, А.А. Тривуса. Особенно хочется отметить вклад И.Х. Озерова, который рассматривал влияние государства на различные аспек-ты общественной жизни.
Среди современных российских исследователей, занимающихся про-блемами эффективности налогообложения, можно отметить исследования Е.Балацкого, В.Папаевой, Г.Б.Поляка, А.Н.Романова, С.М. Мовшовича, А.В.Перова, А.В.Толкушкина, С.В. Гусакова, О.В. Качура, Б.Х.Алиева. Также стоит отметить работы Пушкаревой В.М. за общий вклад в разработку теории финансовой науки.
Налоги рассматривались многими современными российскими исследо-вателями в качестве способа воздействия на экономические процессы, большей частью в качестве инструментов формирования доходов государства. Это было связано с тем, что в начале перехода России к рыночной экономике главной за-дачей было применить такой экономический и налоговый механизм, который бы не провоцировал бюджетные дефициты. Сегодня ситуация изменилась. Не-которая стабилизация как в экономической сфере, так и в политическом плане позволяет говорить в первую очередь о государственном регулировании пред-принимательской активности и повышении темпов экономического роста в долгосрочной перспективе. Поэтому и налоговая политика должна учитывать современные тенденции предпринимательской деятельности.
Поэтому тема данной работы - "Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России" - является актуальной.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практиче-ских проблем, связанных с раскрытием сущности налоговой системы и налого-вой политики и предпринимательской деятельности в свете действующего на-логового законодательства.
Предмет исследования - налоговая политика государства и ее влияние на развитие предпринимательства в российской экономике.
Целью работы является изучение взаимосвязей государства и предпри-нимательства при налоговом воздействии на предпринимательскую активность, определение подходов к реформированию налоговой системы РФ с точки зре-ния усиления роли налогов в регулировании экономики.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
провести теоретический анализ основ налоговой политики на основе обоб-щения экономических исследований в области налогов, принципов налого-обложения, инструментов налоговой политики государства;
провести исследование предпринимательства как формы организации эко-номической деятельности РФ;
изучить особенности налоговых режимов в отношении юридических лиц в российской экономике и тенденции развития предпринимательской деятель-ности в РФ;
сформулировать предложения по совершенствованию налоговой политики как инструмента развития предпринимательства в российской экономике.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использован-ных источников и приложений.
Список использованных источников включает 61 наименование.
Список литературы1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12.12.1993 г. //Российская газета - № 237. - 25.12.1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен в действие с 1 января 1999 г. - Часть вторая. Введена в действие 5 августа 2000 г. //СПС Консультант-Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-Ф3. Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ //СПС Консуль-тант-Плюс.
4. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Россий-ской Федерации" от 22 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями) //СПС Консультант-Плюс.
5. Федеральный закон от 24.07.07 №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ //СПС Консультант-Плюс.
6. Закон РФ от 14.07.1992 №3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании" //СПС Консультант-Плюс.
7. Постановление Правительства РФ от 14.02.2000 №121 "О федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 годы" //СПС Консультант-Плюс.
8. Постановление Правительства РФ от 30.12.2009 №214 "Основные направ-ления антикризисных действий Правительства РФ на 2010 год" //СПС Кон-сультант-Плюс.
9. Аборнева О.И., Воронин В.П. Проблемы развития малого предпринима-тельства в России // Менеджмент в России и за рубежом. - 2008. - №2. - С. 35-41.
10. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 317 с.
11. Анализ налоговой реформы в России //Инвестиции в России. - 2009. - №4. - С. 48-65.
12. Балацкий Е.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы //Экономическая наука современной России. - 2006. - № 2. - С. 21-32.
13. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем //Налоговый вест-ник. - 2007. - №3. - С. 93-98.
14. Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современ-ной России //Финансы. - 2008. - №4. - С.34-37.
15. Баштанов А.Н. Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствую-щего субъекта //Региональная экономика и социология. - 2008. - №2. - С. 38-47.
16. Биш А. Проблемы российского предпринимательства //Вопросы экономи-ки. - 2008. - №3. - С.42-55.
17. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе //Финансист. - 2008. - № 7. - С. 28-33.
18. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство "Налоги и финансовое право", 2008. - 562 с.
19. Бусыгин А.В. Формирование новой системы субъектов малого предприни-мательства //Предпринимательство, рынок и экономический рост. - М.: Институт экономики РАН, 2007. - С.30-50.
20. Вебер М. Избранные произведения. - М. : Прогресс, 1990. - 472 с.
21. Горский И. Налоги в экономической стратегии государства //Финансы. - 2007. - №8. - С. 36-39.
22. Гусаков С.В. Налоги и налогообложение: Уч. пос. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.
23. Дворкович А.В. О целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику //Налоговая политика и практика. - 2008. - №6. - С.67-78.
24. Дробот В.Н., Романов М.А. Предпринимательство в современной России: социально-политический аспект //Вестник Московского университета. Сер.12. - 2008. - №6. - С.56-69.
25. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2008. - 320 с.
26. Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации //Российская бизнес-газета. - 2007. - 27 августа. - С.2.
27. Комков К. И. Малое предпринимательство в России и за рубежом //Коммерсант. - 2005. - №5. - С.6.
28. Кузьмин С. А. Предпринимательство в России. Что нужно чтобы оно со-стоялось //Финансовый бизнес. - 2007. - №4. - С. 42-67.
29. Лапуста М.Г., Старостин Ю.А. Малое предпринимательство. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 672 с.
30. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. - СПб.: Питер, 2008. - 655 с.
31. Макинтайр Р. Малые предприятия в экономике переходного периода: ана-лиз проблем и экономическая политика //Экономическая наука современ-ной России. - 2002. - Т.1. - С.56-87.
32. Манжикова В.Э. Особенности развития предпринимательства в России //Общество и экономика. - 2007. - №7. - С. 14-16.
33. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 591 с.
34. Мовшович С.М. Налоги и налогообложение: Уч пос. - М.: Финансы и ста-тистика, 2009. - 299 с.
35. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. - М.: Юстицинформ, 2008. - 492 с.
36. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие /Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Фи-нансы и статистика, 2005. - 416 с.
37. Ойкен В., Ронстадт Р.С. Основные принципы экономической политики. - М.: Прогресс, 1995. - 490 с.
38. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.
39. Пансков В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе //Налоговая политика и практика. - 2007. - №9. - С.9-13.
40. Папаева В.В. Общая теория налогового права. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 220 с.
41. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. /Под ред. Букае-ва Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события. - М.: Гелиос АРВ, 2006. - 340 с.
42. Перов А.В, Толкушкин А.В. Налоги и налогообложения Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-издат, 2008. - 432 с.
43. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 599 с.
44. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 561 с.
45. Романюк В. Предпринимательство в России: оценка ситуации //Общество и экономика. - 2008. - №11-12. - С.100-116.
46. Рунов А.В. Развитие системы финансовой поддержки малого предпринима-тельства в России //Предпринимательство, рынок и экономический рост. - М.: Институт экономики РАН, 2008. - С.51-69.
47. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 331 с.
48. Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий //Аудит. - 2008. - №3. - С. 8-10.
49. Селигман Э. Теория налогов. - М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2009. - 506 с.
50. Синин И.И. Формирование основных разделов федеральной программы поддержки предпринимательства //Российское предпринимательство. - 2009. - №2. - С.36-43.
51. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. - М.: Экзамен, 2009. - 432 с.
52. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.
53. Хизрич Р., Питерс М. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. /Под ред. М.П.Девере. - М.: ИИД "Филинъ", 2006. - С.328.
54. Хоскинг А. Курс предпринимательства: Пер. с англ. - М.: Международ-ные отношения. 2005.
55. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения - М.: Финансы и статисти-ка, 2008. - 368 с.
56. Черник Д.Г. Налоговая реформа в кризисный период //Налоговый вестник. - 2009. - №7. - С. 84-86.
57. Шапиро А.М. Малое предпринимательство в системе рыночных отноше-ний. - М.: Экономика, 2005. - 490 с.
58. Шумпетер Й. Новые подходы к экономике коммерческого предприятия. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 413 с.
59. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласова-ния экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов //Финансы и кредит. - 2007. - № 37. - С. 62-72.
60. Официальный сайт УФНС по Республике Марий Эл http://www.r12.nalog.ru/
61. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru