Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход144

СодержаниеВведение 3
Глава 1. Сущность единого налога на вмененный доход
и его место в налоговой системе России 6
1.1. Основы налогового контроля в РФ 6
1.2. Сущность, экономическое и правовое содержание
единого налога на вмененный доход 14
1.3. Место единого налога на вмененный доход
в системе налогообложения субъектов малого
предпринимательства и индивидуальных предпринимателей 23
Глава 2. Действующий порядок применения единого
налога на вмененный доход 27
2.1. Плательщики налога. Объект налогообложения.
Сроки уплаты единого налога на вмененный доход 27
2.2. Методика расчета единого налога на вмененный доход 43
2.3. Порядок применения единого налога на вмененный
доход на территориях субъектов РФ 50
Глава 3. Пути совершенствования практики применения
единого налога на вмененный доход 64
3.1. Пути совершенствования практики применения единого
налога на вмененный доход 64
3.2. Налоговый контроль ЕНВД и пути его совершенствования 69
Заключение 77
Список используемых источников 80
Приложения
ВведениеАктуальность темы работы. Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Согласно ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), а также налоговые льготы определяются в порядке, устанавливаемом Налоговым кодексом, а другие особые правила могут содержаться в иных федеральных законах.
Введение специальных налоговых режимов направлено на повышение собираемости налогов, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. В краткосрочной перспективе эффект от введения специальных налоговых режимов связан с возможностью осуществления налогового контроля и наличием объективных критериев для начисления налогов, особенно в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В долгосрочной перспективе росту налоговых поступлений способствует увеличение налогооблагаемой базы.
Это увеличение становиться возможным в силу того, что упрощение налогообложения, снижение налоговой нагрузки для отдельных видов деятельности стимулирует предпринимательскую активность. Таким образом, специальный налоговый режим необходим для обеспечения оптимального баланса интересов между государством и налогоплательщиком. Введение специальных налоговых режимов позволяет оказывать стимулирующее воздействие на развитие отдельных отраслей и видов деятельности.
Законодательство к специальным налоговым режимам относит систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Цель моей работы: изучить порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в РФ.
Задачи, решаемые для достижения цели работы:
1. рассмотреть основы налогового контроля в РФ;
2. сущность, экономическое и правовое содержание ЕНВД;
3. место ЕНВД в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства и индивидуальных предпринимателей;
4. изучить методику расчета ЕНВД;
5. рассмотреть порядок применения ЕНВД на территориях субъектов РФ;
6. пути совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход и пути совершенствования налогового контроля ЕНВД.
Объект исследования: сущность, экономическое и правовое содержание ЕНВД.
Предмет исследования: ЕНВД на территориях субъектов РФ.
Теоретической базой стали, работы ведущих российских ученых-правоведов, юристов и экономистов - практики, среди которых Прокопов В.В., Черника Д.Г., Максимов М.В., Кулеш В.А.и многие другие, также не оставили без внимания эту, на наш взгляд, интереснейшую тему, что только подтверждает ее актуальность и значимость для развития общественных отношений в целом и налоговых правоотношений, в частности.
Для исследования в работе использовались такие методы как монографический, публицистический, нормативный, статистический и аналитический.
Во время работы были изучены и проанализированы законодательные документы и подзаконные акты федерального и регионального уровней, директивные и методические документы Министерства финансов, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, публикации специалистов в области налогообложения.
Работа состоит из трех глав:
в первой главе рассмотрена сущность налогового контроля, сущность, экономическое и правовое содержание единого налога на вмененный доход, место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства и индивидуальных предпринимателей.
во второй главе проанализировано начисление и уплата ЕНВД; порядок применения единого налога на вмененный доход на территориях субъектов РФ.
в третьей главе рассмотрены пути совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход, налоговый контроль ЕНВД и пути его совершенствования.

Список литературыКодексы, законы, нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 24.11.2009 г.).
2. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (с изм. и доп. от 30 декабря 2006 г.).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) часть первая от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18.12.2006 г. N 230-ФЗ (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 24.07.2007 г.).
4. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2007 год".
5. Письмо Минфина РФ от 29 мая 2007 г. N 03-11-02/151 "О порядке применения значения коэффициента-дефлятора К1".
6. Методические рекомендации по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/707)

Специальная литература

1. Асланов В. В. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации / В. Асланов. // Налоговый вестник. - 2007. - №12. - С.31.
2. Барулин СВ. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / СВ. Барулин, Г.В. Жирова. // Финансы. - 2008. - №10.-С32-36.
3. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений / Е. Басалаева. // Финансы. - 2008. - №2. - С.27.
4. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В. Белостоцкая. // Финансы. - 2007. - № 3. - С36 - 39.
5. Белоусова С Оптимизация и минимизация налогообложения: Практическое руководство / С Белоусова. - М.: Вершина, 2006. - 128 с.
6. Борзунова О. А. Правовые основы совершенствования налоговой системы / О. Борзунова. // Финансы. - 2008. №7. - С.ЗЗ.
7. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения / А. Борисов. // Финансы. - 2008. -№5.-С34-38.
8. Брызгалин А.В. Основные принципы российского налогового права / А. Брызгалин.// Налоговое планирование. - 2006. - № 3. - С29 - 32.
9. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы / К. Горский. // Финансы. - 2007. - №2. - С.22 - 27.
10. Дубов В. В. Действующая налоговая система - и пути её совершенствования / В. Дубов. IJ Финансы. - 2008. - №4. - С.24.
11. Евсеев Д. О перспективах реформирования налоговой системы России / Д. Евсеев, А. Воскобойников. //Финансы. -2007. - №6. -СП.
12.Иванеев А. Налоговый "марафон" продолжается / А. Иванеев. // Экономика и жизнь. - 2006. - №5. - С.8 - 12.
13. Иванеев А. Новая точка отсчета в налоговых отношениях / А. Иванеев. // Экономика и жизнь. - 2007. - №23.- С. 11 - 14.
14. Кривое В., Харланов И. Переходные налоги переходного периода / В. Кривое, И. Харланов // Экономика и жизнь. - 2007. - №4. - С. 17.
15. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М., 2007.
16. Клокова А.В. Налог на имущество организаций: порядок начисления и уплаты с учетом последних изменений [практ. пособие]. - М., 2007.
17. Лавровский Б. О пределах спада в российской экономике (хроника инвестиционного процесса) / Б. Лавровский, Т. Рыбакова // Вопросы экономики. - 2007. - № 7. - С.27.
18. Лазарев А.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства / А. Лазарев, Ю. Шемелева. // Финансы. - 2007. - № 9. -С.29-32.
19. Лукаш Ю. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2006. - 416 с.
20. Любимцев Ю. Модернизация предприятий (сущность направлений) / Ю. Любимцев, Э. Коллагов // Экономист. - 2007. - №8. - С. 35 - 99.
21. Малахов С. Финансовое состояние и поведение российских предприятий / С. Малахов.//Вопросы экономики. - 2007. - №8. - С.42.
22. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса / Н. Малис. // Финансы. - 2009. -№ 1.-С.28.
23. Налоги и налоговое право. Уч. Пособие. [А.В. Брызгалин и др.]; под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 2005. - 460 с.
24. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство [Е.Н. Евстигнеева и др.]; под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб: Питер, 2006. - 348 с.
25. Налоги. Уч. пособие / [Д. Г. Черник и др.]; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 514 с.
26. Налоговое право России: Учебник для вузов / [Ю.А. Крохина и др.]; под ред. Ю.А. Крохина. -М: НОРМА, 2007.-518 с.
27. Новодворский В.Д. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения / В. Новодворский. // Финансы. - 2007. - № 6. - С.24-26.
28. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 "Финансы и кредит" и 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Под ред. Г.Б. Поляка. - М., 2007.
29. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов/ Л.Н. Лыкова. -М.: БЕК, 2007.-384 с.
30. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Е.Н. Евстигнеев.- М.: ИНФРА М, 2008. - 256 с. - (Высшее образование)
31. Новости. ЕНВД вместо налога на рекламу // Главбух.- 2007. - №14.-С.6
32. Новости. Каким быть ЕНВД, решат на местах// Главбух.- 2008. - №11.-С.5
33. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 2-е изд., пер. и доп. / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2005. - 418 с.
34. Пархачева М.А. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2006 году. 2-е изд. / М.А. Пархачева. - СПб.: Питер, 2007. - 280 с.
35. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / Б. Пеньков. // Экономист. -2008.-№5.-С.37.
36. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов. -М.: Юрайт-Издат, 2005. - 318 с.
37. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов / Г.В. Петрова. - М.: ИНФРА-М - НОРМА, 2006. - 246 с.
38. Петров А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -2-е изд.,прераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат. 2007. - 635 с.
39. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие/Т.И. Кисилевич. -М.: Финансы и статистика, 2007. - 288 с.
40. Савченко Я.В. О методике определения налоговой нагрузки / Я. Савченко. // Финансы. - 2008. - №7. - С.26.
41. Соснаускене О.И., Матвеева Е.В. Оптимизация НДС / О.И. Соснаускене, Е.В. Матвеева. - М.: Альфа-Пресс, 2006. - 152 с.
42. Свежие "новогодние" изменения в налоговом законодательстве// Главбух.- 2008. - №15.-С.11-13.
43. Степанова Г.М. Формирование налоговой базы как разницы междудоходами и расходами при исчислении транспортного налога (в вопросах и ответах) / Г. Степанова. // Бухгалтерский учет и налоги. -2007.-№10.-С7.
44. Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход: настоящее и перспективы (в порядке обсуждения)// Гражданин и право. -2008 - № 1.
45. Тихонова Е.П. К вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор? / Е.П. Тихонова, З.Е. Понова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2006. - 320 с.
46. Трошин В.А. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия / В. Трошин. // Финансы. - 2008. - № 5. - с.44-48.
47. Фадеева Н.Г. О совершенствами налоговой системы в России / Н. Фадеева. // Социально - гуманитарные знания. - 2005. - №2. - С.214.
Фирстова С.Ю. Вмененка и упрощенка 2007: практ. руководство. - М., 2007.
48. Хачатрян А.Г. Налоговый контроль (надзор) как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования / А. Хачатрян. // Юрист. - 2006. - № 8. - С. 26-28.
49. Черник Д. Г. Экономическая ситуация и налоги. // Налоговый вестник. -2007. - №5. - С.24.
50. Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений: проблемы правоприменительной практики федеральных органов налоговой полиции / С. Шараев.// Адвокат. - 2006. - № з. - С. 33-48.
51. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 429 с