Проблемы и пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей6

СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей 5
1.1. Роль индивидуального предпринимательства в экономике 5
1.2. Зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей 11
1.3. Методологические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей в российской налоговой системе 15
Глава 2. Проблемы и пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей 24
2.1 Применение индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов 24
2.2. Совершенствование системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 33
Заключение 38
Список литературы 41

ВведениеАктуальность темы. Дальнейшее разграничение полномочий между органами власти всех уровней в результате осуществления административной реформы увеличивает объем полномочий органов регионального и местного самоуправления по решению вопросов территориального значения. Финансирование органами местного самоуправления новых полномочий влечет за собой увеличение расходных обязательств их бюджетов.
Между тем доходы большинства местных бюджетов не соответствуют их потребностям на реализацию закрепленных за ними полномочий. Положение усугубляется еще и тем, что в результате реформирования системы налогообложения уровень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления понизился. Их полномочия по регулированию региональных и местных налогов ограничиваются установлением размера ставок в пределах, определенных федеральным законодательством, сроков уплаты и дополнительных налоговых льгот.
Общая система налогообложения предполагает исчисление и уплату физическим лицом с доходов от своей предпринимательской деятельности ряда налогов. Прежде всего, при общем режиме налогообложения предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Правила расчета и уплаты НДФЛ изложены в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) "Налог на доходы физических лиц".
Кроме того, предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы (если осуществляют определенные операции с подакцизными товарами), единый социальный налог (ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам, а также ЕСН со своих доходов. Если предприниматель является работодателем, то он перечисляет страховые взносы и в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Особенностью налогообложения предпринимателей является то, что в законодательстве индивидуальные предприниматели, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных плательщиков НДФЛ, ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а с другой - в качестве налоговых агентов, то есть лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет указанных налогов у физических лиц.
Степень разработанности проблемы.
Исследования крупнейший ученых-экономистов XX в. - Д. Кейнса, А. Маршалла, П. Самуэльсона, К. Макконнелла, М. Фридмана, А. Лаффера и других легли в основу мероприятий по реорганизации налоговых систем, проведенных в 50-70-е годы, затем 80-90-е годы в странах- членах ЕС, США, Канаде, Японии и других государствах.
В последние годы существенный вклад в разработку проблем налогового реформирования вносят такие российские экономисты как: Брызгалин А.В., Гретченко А.И., Князев В.Г., Львов Д.С., Пансков В.Г., Подпорина И.В., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф., Пеньков Б.Е., Павлова Л.Н., Шаталов С.Д., и другие.
Приоритетными задачами проводимой налоговой реформы является последовательное снижение налоговой нагрузки и предложения в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию России о повышении уровня жизни населения и о справедливом налогообложении. Однако, как определено в процессе исследования, нарушается сбалансированность интересов государства и налогоплательщика.
Целью данной работы является исследование проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей.
В рамках данной работы будут решены следующие задачи:
" Рассмотрена роль индивидуального предпринимательства в экономике;
" Рассмотрен зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей;
" Рассмотрены аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей в российской налоговой системе;
" Рассмотрены проблемы и пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Предметом исследования работы выступает налоговая система России и вопросы, связанные с механизмами налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Объектом исследования являются основные принципы организации налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Список литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 августа 1998г. № 145 - ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая. ИВЦ Маркетинг, 2008, 527 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
4. Букина И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски: последствия реформы налога на прибыль // "Финансовый менеджмент" - М., 2008, № 5.
5. Гальин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов// Финансы 1993-.№4-с.Зб
6. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В.Брызгалина. М.Аналитика-Пресс,2009 ,с.46-47
7. Налоги: учебное пособие/Под ред. Черника. М. Финансы и статистика, 2008. с.51-52.
8. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. // Налоговый вестник, 2008, № 7.
9. Финансы и кредит. Учебник/ АЛО.Казак. и др. Под ред А. 10. Казака -Екатеринбург. МП "ПИПП", 2009 г., с.272.
10. Финансы.Денежное обращение.Кредит. Уччебник для вузоа/ Л.А, Дробозина,Л.П. Окунева, Л.Д.Андросова и др. /Под ред. проф Л.А. Дробозиной -М. ,Финансы н статистика, ЮНИТИ, 2007г. -с 156.
11. Финансы/ В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И.Гончаренко и др; Под ред В.М. Родионовой -М., Финансы и статистика, 2009 -с.240.
12. Финансы/Под ред. проф. A.M. Ковалева-М., Финансы и статистика,2008г, -с. 156.
13. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. - Сыктывкар, Сыктывкарский ун-т, 2005