2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 16

СодержаниеВведение 3
1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения 6
1.1. Понятие и состав налогового правонарушения 6
1.2. Стадии ответственности за нарушение налогового законодательства 9
2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 16
2.1. Налоговая ответственность 16
2.2. Административная ответственность 22
2.3. Уголовная ответственность 27
3. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения 33
Заключение 40
Список источников и литературы 43

ВведениеФункционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.
Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения, обладает рядом признаков, характерных для любого из видов юридической ответственности: она является средством охраны правопорядка; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение правовых норм; наступление ее регулируется нормами права; является следствием виновного деяния; заключается в применении санкций и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые нарушитель должен претерпеть; реализуется в соответствующих процессуальных формах.
Вместе с тем налоговая ответственность характеризуется и рядом специфических черт, которые можно свести к следующему: основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права; ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций (штрафы, пеня); особый порядок привлечения к ответственности предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации; субъектами данной ответственности являются налогоплательщики и иные обязанные лица; к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые, таможенные органы, их должностные лица.
Привлечение лица к налоговой ответственности имеет целью восстановление социальной справедливости, исправление лица, допустившего налоговое правонарушение, а также предупреждение совершения новых налоговых правонарушений данным лицом и остальными лицами. Поэтому взыскание налоговых санкций в отличие от норм ранее действовавшего законодательства не равнозначно поступлению соответствующих сумм налогов в бюджет.
Общеизвестно, что критерием оценки деятельности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются показатели совершенствования деятельности по предупреждению налоговых правонарушений на конкретной территории. При этом важны не только количественные и качественные параметры усилий, но и динамика правонарушаемости в сфере налогового законодательства.
Анализ практики показывает, что правоохранительный эффект в данной сфере достигается в основном за счет повсеместного внедрения зарекомендовавших себя форм и методов правоохранительной и предупредительной деятельности.
Важной чертой административной деятельности по предупреждению налоговых правонарушений, определяющей ее содержание, формы и методы, является правоохранительная направленность. Эта деятельность нацелена на предупреждение налоговых правонарушений, возложение юридической ответственности на лиц, совершивших данные правонарушения. В свою очередь, обеспечение реализации и является частью правоохранительной деятельности государственных органов. Все вышеизложенное обусловило выбор темы исследования и актуальность работы.
Целью настоящей работы является рассмотрение правового регулирования института ответственности за налоговые правонарушения.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
- Проанализировать понятие и состав налогового правонарушения;
- Показать стадии ответственности за нарушение налогового законодательства;
- Раскрыть налоговую ответственность;
- Рассмотреть административную ответственность;
- Показать уголовную ответственность;
- Раскрыть порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Список литературыНормативные акты
1. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 17 июня 1996. № 25 ст. 2954.
2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Российская газет от 6 августа 1998. N 148-149.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 1 (часть I) ст. 1.

Литература
4. Белых В. С. Налоговое право России - М.: Норма, 2005. - 319 с.
5. Березова О.А. Изменение срока исполнения налогового обязательства // Финансовое право. - 2003. - N 1.
6. Березова О.А. О сроке исполнения налогового обязательства // Финансовое право. - 2002. - N 3.
7. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Попов О. Н., Зарипов В. М. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскания. - М., 2005.
8. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации. - М.: "Атлантика Пресс", 2006.
9. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. - 2004. - N 1.
10. Грачева Е. Ю. Налоговое право - М.: Юрист, 2005. - 474 с.
11. Гуреев В. И. Налоговое право - М.: Экономика, 2006. - 253с.
12. Демин А. В. Налоговое право - М.: РИОР, 2005. - 453.
13. Иванова Г. А. Налоговое право - СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2006. - 580 с.
14. Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Г.В. Петровой. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА. 2006.
15. Кузнецов Н. Г. Налоговое право России - М.: Норма, 2006 - 256 с.
16. Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2006. - 237.
17. Мудрых В. В. Налоговое право России - М., 2006. - 656 с.
18. Налоги и налоговое право / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Издательство "Аналитика-Пресс", 2006.
19. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2006. - 592 с.
20. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2006.
21. Петрова Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Российская юстиция. - 2004. - № 5.
22. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. - 2005. - N 9.