МЕТОДИКИ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ68

СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО СОТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ АНАЛИЗА 7
1.1.Понятие финансового состояния организации 7
1.2.Основные методы и этапы анализа финансового состояния 10
ГЛАВА 2. МЕТОДИКИ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 16
2.1. Методика анализа динамики и структуры активов и источников средств 16
2.2. Методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятия 27
2.3. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия 32
2.4 Методика анализа рентабельности 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 46
Приложение 1 49
Приложение 2 52
Приложение 3 56
Приложение 4 59
Приложение 5 60
ВведениеФинансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированны экономические интересы самого предприятия и его партнеров.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Важная роль в повышении эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе ведения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. отводится анализу финансового состояния предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управления решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного финансового анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Анализ финансового состояния представляет собой аналитическое исследование способности предприятия финансировать свою деятельность.
Цель анализа состоит в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия и постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Основными задачами анализа финансового состояния являются:
- объективная оценка состава и использования финансовых ресурсов на предприятии;
- определение факторов и причин достигнутого состояния;
- выявление, измерение и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности;
-подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов.
Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности хозяйствующего субъекта как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошее финансовое состояние - это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в положенные сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы для получения прибыли и др. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежеспособности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т.е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.
Основными показателями являются финансовая устойчивость и платежеспособность. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же, профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Для каждого предприятия может быть определена точка финансово-экономического равновесия, в которой собственный капитал обеспечивает нефинансовые активы, а финансовые активы покрывают обязательства предприятия. Таким образом, финансовое равновесие является оборотной стороной экономического равновесия. Поэтому целесообразно говорить о финансово-экономическом равновесии. Такая точка существует идеально. Практически всегда имеет место отклонения в ту или иную сторону. Величина отклонения является индикатором финансово-экономической устойчивости.
Такой подход к оценке финансовой устойчивости предприятия позволяет однозначно понять, как происходит образование, распределение и использование прибыли, почему получился именно такой итог баланса, откуда появляются "узкие" места и недостаток собственных средств, как платежеспособность предприятия увязывается с ликвидностью, как управлять финансовыми ресурсами и что представляет собой область финансового равновесия.
Цель данной работы рассмотреть … анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Основу теоретической работы составили: литература, экономике, управлению финансами, управленческому учету, основам российского хозяйственного права. В работе используется основная литература по данному вопросу: Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Артеминко В.Г., Стояновой Е.С., Быкова Е.В., Бланка И.А., Сайфулина Р.С., Ильенковой С.Д., и др., имеющих очень интересные и учитывающие нашу российскую действительность, наработки, а также необходимые нормативные документы.
Список литературыНормативные акты:
1. гражданский кодекс Российской федерации. Часть первая. От 21.10.98г. 51-ФЗ (в ред. От 03.01.2006 №6-ФЗ)//СЗ РФ№5.-СТ.-124.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. От 16 июля 1998 года (в ред. От 02.02.2006 N 19-ФЗ)//СЗ РФ. 1998. № 31. - ст. 3824
3. Налоговый кодекс РФ. часть вторая ..от 19 июня 2000 года (в ред. от 31.12. 2005. N 201-ФЗ)//СЗ РФ -2006-№53 (Ч.1).ст.5026.
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ. (в ред.от 30.06.2003 №86-ФЗ).// Собрание законодательства РФ - 28.11.1996 - № 11 - стр.257
5. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред.от 29.12.2004) "Об обществах с ограниченной ответственностью"// Собрание законодательства РФ - 16.02.1998 - № 7= ст.785
6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом Минфина от 12 января 2001 г. № 2н).
Научная литература:
7. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие /М.С. Абрютина -М.:Инфра-М,2000. - 362 с.
8. Анциферова И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник /И.Н.Анциферова.-М.: Перспектива, 2003.-358 с.
9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта./И.Т.Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2002. -208 с.
10. Бланк В.Р. Финансовый анализ./В.Р.Бланк, А.В.Тараскин. - М.:Проспект,2005. - 344с.
11. Безруких П.В. Бухгалтерский учет. Учебник. 5-е изд./ П.В.Безруких, А.С. Бакаев. -М,: Перспектива, 2004, - 736 с.
12. Белов А.А. Бухгалтерский учет: теория и практика./А.А.Белов, А.Н.Белов. - И.: Эксмо,2006. -624 с.
13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов./М.А.Вахрушина. -М.: Омега -Л, 2006. - 576 с.
14. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. -М.: Издат-во Дело и Сервис (ДИС), 2003. - 336 с.
15. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая отчетность): составление и анализ /П.И. Камышанов. -М.: Омега-Л. 2003.- 208с.
16. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет/ П.И.Камышанов, А.П.Камышанов.- М.: Омега, 2006.- 589 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: Теория и практика. / В.В.Ковалев - М.: ТК Велби,2002. - 1061 с.
18. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. / В.В.Ковалев - М.: Проспект, 2005. - 421 с.
19. Козлов Е.П. / Е.П.Козлова, Н.В.Козлова Н.В.Парашутин, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. Бухгалтерский учет - М.: Финансы и статистика, 2001. - 782 с..
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2006. - 448 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. / Н.П.Кондраков. - М.: Инфра-М, 2006. - 592 с.
22. Костина Н.И. финансовое прогнозирование в экономических системах: Учеб. пособие для вузов./ Н.И. Костина, А.А. Алексеев.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. -285 с.
23. Котенков В.Н. Комплексная Оценка банкротства на основе финансового анализа /В.Н.Котенков, Б.В.Сазыкин // Аналитический банковский журнал - № 8 (75) = 2001 -С.12-15.
24. Крейнина М.Н. Система финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия / М.Н. Крейнина// Я - бухгалтер.- 2006. -№6. -с.14-15.
25. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельность и себестоимость продукции./Э.И.Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавлева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.
26. Кузнецов Б.П. Финансовый менеджмент. Учебное пособие./Б.Т.кузнецов. -М.:ЮНИТИ - Дана, 2005. - 415 с.
27. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб. пособие для вузов / Н.П.Любушин, В.Б.Лещева, В.Г.Дъякова -М.: ЮНИТИ - ДАНА. 2000 - 471 с.
28. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. Учебное пособие./ Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко. -М.: ИД ФБК - Пресс, 2002.- 224 с.
29. Мельник М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. Учеб. пособие./ М.В.Мельник, В.В. Бердников.- М.6 Экономист, 2006. -159 с.
30. Рахман З. Бухгалтерский учет в рыночной экономике / З.Рахман, А.Шеремет - М.: ИНФРА, 2002 - 654 с.
31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Учебное пособие./ Г.В.Савицкая. - М.: Инфра - М, 2001. -330 с.
32. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ = ДАНА, 2005. -639 с.
33. Соколов Я.В. Теория Бухгалтерского учета: учебное пособие. / Я.В.Соколов. -М.: Аудит, ,НИТИ, 2005. -674 с.
34. Финансовый менеджмент: теория и практика / под лед. Е.С. Стояновой, М.: Перспектива, 2001.- 578 с.
35. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет, - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России; Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2003. - 654 с.
36. Шеремет А.Д. Финансовый менеджмент. / А.Д.Шеремет. -М.: Эльга, 2005. - 656 с.
37. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческий организаций./ А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: Инфра - М, 2003. -437 с.
38. Экономический анализ / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. = М.: Финансы и статистика, 2003. - 567 с.
39. Экономика и статистика фирмы. / Под. ред. Ильенковой С.Д. - М.: Финансы и статистика, 2005. -497 с.